国资发产权〔2013〕64号

各中央企业：

????为进一步规范企业国有资产评估项目登记工作，提高评估登记工作效能，国资委造订了《企业国有资产评估项目登记工作指引》，现印发给你们
。请遵循执行，并实时反馈工作中的有关情况和问题
。

国资委
2013年5月10日

?

??? 第一章 总则

????第一条为进一步规范中央企业及其各级子企业（以下简称企业）国有资产评估项目登记治理工作，确保企业刷新沉组、产权流转等工作顺利进行，凭据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产评估治理暂行法子》（国资委令第12号，以下简称《评估治理法子》）等划定，造订本指引
。

????第二条国务院国有资产监督治理委员会和中央企业（以下简称登记治理单元），依照《评估治理法子》划定对该当登记的资产评估项目进行登记治理工作，合用本指引
。

????第二章 登记工作法式

????第三条企业产生必要进行资产评估的经济行为时，该当依照《关于规范中央企业选聘评估机构工作的领导定见》（国资发产权〔2011〕68号）等文件划定礼聘拥有相应资质的评估机构
。

????第四条在资产评估项目发展过程中，企业该当就工作情况实时通过中央企业资产评估治理信息系统向登记治理单元汇报，蕴含评估基准日选定、资产评估、地皮估价、矿业权评估和有关审计等情况
。必要时，登记治理单元可对资产评估项目进行跟踪领导和现场查抄
。

????第五条企业收到评估机构出具的评估汇报后，该当在评估基准日起9个月内将登记申请资料逐级报送登记治理单元
。在报送登记治理单元之前，企业该当进行以下初步审核：

????（一）有关经济行为是否切合国度有关划定要求
。

????（二）评估基准日的选择是否合理
。

????（三）执业评估机构及人员是否具备相应资质
。

????（四）评估领域是否与经济行为核准文件或沉组刷新规划内容一致
。

????（五）纳入评估领域的房产、地皮及矿产资源等资产权属要件是否齐全
。

????（六）被评估企业是否依法办理有关产权登记事宜
。

????（七）评估汇报、审计汇报等资料要件是否齐全
。

????第六条企业提出资产评估项目登记申请时，该当向登记治理单元报送下列文件资料：

????（一）资产评估项目登记申请文件
。

????（二）资产评估项目登记表（一式三份）
。

????（三）与评估主张相对应的经济行为核准文件或其他有效文件，蕴含有关单元批复文件以及企业董事会决定或总经理办公会议纪要等
。

????（四）评估所涉及的资产刷新沉组、产权流转规划或提议人和谈等资料
。

????（五）评估机构提交的评估汇报（蕴含评估汇报书、评估注明、评估明细表及其电子文档等）及其重要引用汇报（蕴含审计汇报、地皮估价汇报、矿业权评估汇报等）
。

????（六）被评估资产权属证明文件
。

????（七）与经济行为相对应的无保留定见尺度审计汇报
。如为非尺度无保留定见的审计汇报时，对其附加注明段、强调事项段或建改性用语，企业需提供对有关事项的书面注明及承诺
。

????（八）拟上市项目或已上市公司的沉大资产沉组项目，评估基准日在6月30日（含）之前的，需提供最近三个齐全管帐年度和今年度截至评估基准日的审计汇报；评估基准日在6月30日之后的，需提供最近两个齐全管帐年度和今年度截至评估基准日的审计汇报
。其他经济行为需提供最近一个齐全管帐年度和今年度截至评估基准日的审计汇报
。

????（九）资产评估各当事方的有关承诺函
。评估委托方、评估机构、被评估企业（产权持有单元）均该当依照评估准则的有关划定出具承诺函
。

????（十）必要提供的其他资料
。

????第七条企业该当依照《关于启用中央企业资产评估治理信息系统有关事项的通知》（国资厅产权〔2012〕201号），实时将项目根基情况、评估汇报等录入中央企业资产评估治理信息系统，并组织发展审核工作
。必要时可组织有关专家参加评估项目评审工作
。

????第八条登记治理单元收到登记申请资料后，该当在10个工作日内向企业出具审鉴定见
。企业该当实时组织有关中介机构逐条回答审鉴定见，并凭据审核要求对资产评估汇报、地皮估价汇报、矿业权评估汇报和有关审计汇报等进行补充批改，并将调整美满后的登记申请资料和审鉴定见回答在10个工作日内报送登记治理单元，登记治理单元该当实时组织复审
。经审核切合登记要求的，该当在10个工作日内办理实现登记手续
。

????第三章 资产评估汇报审核重点

????第九条登记治理单元该当严格依照《评估治理法子》、《企业国有资产评估汇报指南》等企业国有资产评估治理律例和有关评估准则，对登记事项有关行为的合规性、评估了局的合理性等进行审核
。

????第十条登记治理单元该当对资产评估汇报以下内容进行沉点审核：

????（一）评估委托方、被评估企业（产权持有单元）概况
。

????（二）评估主张
。

????（三）评估对象和评估领域
。

????（四）价致粪型及其界说
。

????（五）评估基准日
。

????（六）评估凭据
。

????（七）评估法式执行过程和情况
。

????（八）评估步骤
。

????（九）评估结论
。

????（十）出格事项注明
。

????（十一）具名盖章
。

????（十二）评估汇报附件
。

????第十一条登记治理单元审核评估委托方、被评估企业（产权持有单元）概况，该当关注是否对被评估企衣氟史沿革、股权结构（图）、股权调换、经营治理等情况进行了必要注明，是否反映了近三年的资产、财政、经营情况
。存在关联买卖的，该当关注是否披露了关联方、买卖方式等根基情况
。

????第十二条登记治理单元审核评估主张，该当关注评估汇报中是否清澈、明确地注明本次资产评估的经济行为主张；以及评估所对应的经济行为获得核准的情况或者其他经济行为凭据
。

????第十三条登记治理单元审核评估对象和评估领域，该当关注评估对象的根基情况，蕴含司法权属情况、经济情况和物理情况等；关注评估领域是否与经济行为核准文件、评估业务委托约定书等确定的资产领域一致
。

????企业价值评估中，登记治理单元该当关注评估领域是否蕴含了企业占有的实物资产和专利技术、非专利技术、商标权等无形资产，以及明确的未来权势、使命（负债），出格是地皮使用权、探矿权、采矿权等
。对现实存在但未入账或已摊销结束的无形资产、未来使命及或有事项等是否在《企业关于进行资产评估有关事项的注明》中进行了具体注明
。

????第十四条登记治理单元审核价致粪型及其界说，该当关注评估汇报是否列了然所选择的价致粪型及其界说
。选择市场价值以表的价致粪型，该当关注其选择理由和拔取的合理性
。

????第十五条登记治理单元审核评估基准日，该当关注评估基准日的选择是否靠近评估主张对应的经济行为或特定事项的执行日期
。企业在评估基准日后如遇沉大事项，如汇率改观、国度沉大政策调整、企业资产权属或数量、价值产生沉大变动等，可能对评估了局产生沉大影响时，该当关注评估基准日或评估了局是否进行了合理调整
。

????登记治理单元审核涉及上市公司股份间接让渡项目时，该当关注所选择的评估基准日是否切合《国有股东让渡所持上市公司股份治理暂行法子》（国资委证监会令第19号）划定，即上市公司股份价值确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致
。国有股东资产评估的基准日与国有股东产权持有单元对该国有股东产权改观决定的日期相差不得超过一个月
。

????第十六条登记治理单元审核评估凭据，该当关注以下内容：

????（一）经济行为凭据
。

????沉点关注经济行为凭据的合规性和齐全性
。

????（二）司法律规、评估准则、权属、取价等凭据
。

????1.沉点关注评估工作过程中所引用的司法律规和技术参数资料等是否适当
。评估凭据是否明确、规范、具体，便于查阅和理解；评估凭据是否拥有代表性，且在评估基准日有效
。

????2.网络的价值信息、工程定额尺度等是否与评估对象拥有较强的关联性
。结合评估主张、业务性质和行业特点等，沉点关注取价凭据、司法律规凭据的有关性及其对资产评估了局的影响
。

????3.关注地皮、房屋构筑物及无形资产等沉要资产的权属和使用情况
。被评估资产是否权属清澈、权属证明文件完整
。对沉要资产权属资料不全面或存在瑕疵的，企业是否已经妥善解决
。

????4．《企业国有资产评估汇报指南》、国资委有关资产评估治理及评估汇报审核有关规范文件等是否列示在评估凭据文件中
。

????第十七条登记治理单元审核评估法式执行过程和情况，该当沉点关注评估机构在评估过程中是否推广了必要评估法式，评估过程是否齐全，是否存在未推广评估准则划定的必要评估步骤的行为
。

????登记治理单元该当沉点关注资产查究情况
。针对评估汇报中关于资产查究情况的注明，该当结合出格事项注明、资产评估明细表和资产权属证明文件，以及刷新规划、审计汇报等资料，对评估领域进行查对，核实是否有账表资产、或有负债、资产（地皮、车辆等）权势人与现实使用人不一致等情况
。该当关注对企业资产情况的描述，尤其是房地产、无形资产、持久股权5001拉斯维加斯等沉大资产，核实是否存在隐匿或遗漏
。

????第十八条登记治理单元审核评估步骤，该当沉点关注评估步骤选择是否合理，是否切合有关评估准则的划定要求，以及评估过程中评估参数拔取是否合理等
。以持续经营为前提进行企业价值评估时，对企业（含其占有现实节造权的持久股权5001拉斯维加斯企业）是否选取了两种或两种以上步骤进行评估，并别离说了然拔取每衷炖估步骤的理由和确定评估结论的凭据
。

????第十九条对使用收益法评估的，登记治理单元审核时该当沉点关注以下内容：

????（一）对企业资产、财政情况的分析是否充分、合理
。是否对被评估企业财政报表的假造基础、不拥有代表性的收入和支出，如非正常和无意性的收入和支出等进行了合理调整；是否对被评估企业的非经营性资产、负债和溢余资产进行单独分析，合理判断资产、债务、经交易务配置的有效性，划分与收益存在直接有关性的资产、债务情况
。对于不能或不需归集的，是否单独进行评估
。

????（二）收益预测是否合理
。是否凭据企业本钱结构、经营模式、收益情况等选择了适当的收益模型，对应的折现率确定过程和凭据是否合理
。在确定收益预测期间时，是否合理思考被评估企业经营情况和发展远景，及其地点行业近况、发展远景，国度有关行业政策、企业经营期限及重要产品的经济寿命年限等，并适当思考预测期后的收益情况及有关终值的推算
。

????是否合理预测了有关参数，如被评估企业的收入、成本及用度、折旧和摊销、营运资金、本钱性支出、折现率、负债、溢余资产和非经营性资产等
。关注有关参数确定的凭据是否充分，测算过程是否齐全，是否有齐全的预测表及注明
。

????第二十条对使用市场法评估的，登记治理单元审核时该当沉点关注以下内容：

????（一）选择的可比案例是否与被评估企业拥有可比性，是否处于统一行业或相近行业，或者是受共同成分决定或影响
。是否对可比案例及被评估企业的数据进行了必要的分析调整，并解除了无意性成分的影响
。

????（二）选择的可比成分是否是企业价值的决定成分，选择的价值比率是否适当靠得住，是否经过了必要的建改调整
。是否选择了多种可比成分，对于分歧可比成分得到的分歧评估值是否可能合理的选择推算
。

????第二十一条登记治理单元审核评估结论，该当关注评估了局是否涵盖了评估领域，及其与评估主张和经济行为的一致性和合用性
。选取两种或两种以上步骤进行企业价值评估时，该当关注分歧评估步骤了局的差距及其原因和最终确定评估结论的理由
。

????第二十二条登记治理单元审核出格事项注明，该当关注以下内容：

????（一）企业是否逐条分析出格事项注明中的披露事项，相识出格事项形成原因、性质及对评估了局影响水平，并别离对以下事项进行了处置：

????1.对权属资料不全面、评估资料不齐全、经济行为有瑕疵等情景，企业是否已经补充美满
。

????2.对评估机构未推广必要法式，通过出格事项注明披露大量问题，影响评估结论的，企业和评估机构是否已经妥善解决
。

????（二）企业是否通过内部审核论证，对未在评估汇报中注明但可能对评估结论产生沉大影响的事项，与评估机构沟通确定是否须在出格事项注明中披露；对于不宜在汇报中披露的，企业是否形成了专项处置定见
。

????第二十三条登记治理单元审核具名盖章，该当对照《企业国有资产评估汇报指南》等划定，关注评估汇报具名盖章是否齐全、规范、清澈
。该当关注公司造评估机构的法定代表人或者合资造评估机构掌管该评估业务的合资人是否在评估汇报上具名
。关注《企业关于进行资产评估有关事项的注明》是否已经由评估委托地契元掌管人和被评估企业（产权持有单元）掌管人具名，加盖相应单元公章并签署日期
。

????第二十四条登记治理单元审核评估汇报附件，该当关注附件是否齐全，评估汇报附件内容及其所涉及的签章是否清澈、齐全，有关内容是否与评估汇报提要、正文一致
。附件为复印件的，评估机构是否与原件进行了查对
。

????登记治理单元审核《评估业务约定书》，该当关注资产评估项主张评估委托方式是否合规，签署内容是否齐全，经济行为与评估汇报披露内容是否一致等
。

????第四章 其他汇报审核重点

????第二十五条登记治理单元该当关注审计汇报中的以下内容：

????（一）审计汇报与评估汇报之间数据勾稽关系是否合理一致；审计领域是否与经济行为核准文件、审计业务委托约定书等确定的资产领域一致，以及归并报表的归并领域是否合理
。

????（二）审计汇报报表与报表附注之间勾稽关系是否一致；重要管帐政策是否合理，蕴含收入确认准则、成本核算准则等
。

????（三）企业整体刷新涉及资产剥离时，剥离准则是否与刷新规划一致，以及仿照的时点是否合理
。

????（四）涉及计提减值筹备时，各项资产计提减值筹备的凭据和比例是否合理
。

????第二十六条登记治理单元该当关注地皮使用权估价汇报中的以下内容：

????（一）地皮估价领域、权属、地皮资产措置审批与地皮估价汇报登记情况
。若是评估基准日存在划拨地皮，该当沉点关注划拨地皮的措置情况：

????1.关注是否有划拨地皮措置审批文件，审批文件是否合法有效、审批内容是否与现实评估地皮一致等；

????2.若是是未经措置的划拨地皮，该当关注其未措置理由的合规性以及评估中处置方式的合理性等
。

????（二）地皮地价界说是否切合有关准则要求
。关注估价步骤拔取的合理性；有关参数拔取凭据是否充分、推算过程是否齐全及评估了局拔取是否合理等
。

????第二十七条登记治理单元该当关注矿业权评估汇报中的以下内容：

????（一）矿业权评估领域、权属、矿业权价款缴纳情况、矿产资源储量评审登记情况
。

????（二）矿业权评估汇报是否切合有关准则要求；评估步骤拔取是否合理；有关参数拔取凭据是否充分、推算过程是否齐全、确定的了局是否合理
。

????第二十八条资产评估了局引用地皮使用权、矿业权或者其他有关专业评估汇报评估结论的，该当关注以下事项：

????（一）资产评估师是否对所引用汇报进行了必要的专业判断，并申明其相识所引用汇报结论的获得过程，承担引用汇报结论的有关责任
。

????（二）所引用汇报评估主张、价致粪型是否一致；评估基准日、评估结论使用有效期是否一致；评估如果是否一致，资产评估引用了局是否与所引用汇报披露的了局一致，所引用汇报披露的有关事项注明是否与资产评估汇报一致
。

????第五章 境表评估或估值汇报审核重点

????第二十九条登记治理单元审核境表评估或估值汇报，该当关注评估或估值机构的选聘是否切合《中央企业境表国有产权治理暂行法子》（国资委令第27号）和《关于加强中央企业境表国有产权治理有关工作的通知》（国资发产权〔2011〕144号）等划定
。

????第三十条对境表企业国有资产评估或估值项目，登记治理单元该当关注评估或估值机构是否协助企业进行尽职调查、询价，是否参加买卖过程
。经济行为涉及的买卖对价是否以评估或估值了局为基础，确有差距的是否拥有充足合理的理由
。

????第三十一条审核境表评估及估值机构出具的评估或估值汇报，该当关注其是否明示了所凭据的评估准则，是否合理参考了境内评估准则及要求
。评估或估值了局是否以人民币为计量币种
。使用其他币种计量的，是否注了然该币种与人民币在评估基准日的汇率
。若是评估或估值了局为区间值的，应关注是否在区间之内确定了一个最大可能值，并注明确定凭据
。

????第三十二条登记治理单元能够使用登记表或者登记确认函的方式对境表评估或估值机构出具的评估或者估值汇报予以登记
。登记确认函该当简要描述评估项目有关情况，蕴含评估行为各当事方及经济行为、评估基准日、评估了局使用有效期、评估对象账面价值等内容，明确评估了局区间值及最大可能值，明确评估行为各当事方的权、责、利等执行情况
。

????第六章 附则

????第三十三条处所各级国有资产监督治理机构能够参照本指引，凭据本地国有资产产权治理现实情况，造订适合本地使用的国度出资企业资产评估项目登记工作指引
。

????第三十四条本指引自印发之日起执行
。